Как происходят проверки магазина, кто производит, порядок инспекции

Также не стоит забывать о возможности привлечения горе-предпринимателя к финансовой ответственности, что выражается в виде начисления налоговыми органами штрафов, пени и неуплаченных за время незаконного ведения бизнеса налогов.

Вопрос №3. Как налоговые органы выявляют незаконных предпринимателей, которые осуществляют незарегистрированную торговую деятельность через интернет? Какие мероприятия проводятся в данном направлении, с помощью каких методов происходит мониторинг торговых сайтов?

На данный момент нормативно закрепленных методов по выявлению сайтов-нарушителей пока не существует, то есть целенаправленным поиском незарегистрированных онлайн-предпринимателей налоговые органы не занимаются, однако, как показывает практика, такая информация достаточно часто всплывает во время других проверок. К примеру, выйти на нарушителя можно через данные, предоставляемые в налоговую службу его партнерами, в частности теми, которые оказывают услуги по транспортировке товара, клиентами или даже сотрудниками.

Также привлечь повышенное внимание налоговых органов может ассортимент товара и масштабы предприятия. Согласно законам РФ, если торговая деятельность осуществляется систематически и является источником постоянного дохода для бизнесмена, он обязан производить регулярные отчисления в бюджет государства.

Вопрос №4. Могут ли налоговики определить, что деятельность осуществляется систематически?

Методов для точного определения систематичности деятельности нет, о том, что незаконное предпринимательство является основным источником дохода, инспекторы налоговой службы могут лишь догадываться.

Вопрос №5. Могут ли налоговые органы отследить расчетные платежи, производимые на личный счет незарегистрированного предпринимателя или на его электронный кошелек, за товары, приобретенные в интернет-магазине?

Действующее законодательство наделяет налоговые органы полномочиями, необходимыми для получения доступа к таким сведениям. При наличии согласия должностного лица вышестоящего налогового органа отследить переводы средств на личный счет физлица или на его электронный кошелек вполне реально.

Источник: https://urlaw03.ru/nalogi/article/kak-nalogovaya-proveryaet-internet-magaziny

Как «Яндекс. Маркет» проверяет интернет-магазины и что важно знать о работе с ним

Для поддержания высокого уровня доверия пользователей «Яндекс.Маркет» проводит два вида проверок: автоматические и с помощью сотрудников службы контроля качества (СК).

С покупателями ясно – они оценят такое внимание к качеству предложенных товаров и сервису. А к чему готовиться владельцам интернет-магазинов?

Автоматические проверки «Яндекс.Маркета»

Автоматические проверки осуществляет робот, контролируя доступность сайта магазина. Площадки, подключенные к программе «Заказ на Маркете» и принимающие заказы через API, проверяются более досконально: доступность магазина, способность принимать и обрабатывать заказы, корректную авторизацию «Яндекс.Маркета» магазином, устранение ошибок обработки запросов в случае обнаружения.

За ошибки обработки запросов через API магазин автоматически отключается от программы «Заказ на Маркете», и не более того – на «Яндекс.Маркете» он остаётся размещённым.

Как пройти проверку «Яндекс.Маркета» в ручном режиме

В ручном режиме сотрудники службы проверяют онлайн-магазины более глубоко. Возможна простая визуальная проверка с проверкой заявленной информации, представленной на сайте.

Также возможна прозвонка по телефону службы поддержки, указанному на сайте, – в этом случае проводится контрольный заказ с целью обнаружить несоответствия наличия и цен на товар с заявленными.

Осуществляет СК также проверку через корзину на сайте магазина, оформляя заказ. Подтверждением заказа считается состоявшийся в течение 1 рабочего часа (не учитывая выходные и праздничные дни) обратный звонок представителя магазина или пришедшее на указанный ящик электронное письмо, информирующее о наличии товара и сроках доставки.

https://www.youtube.com/watch?v=AWx5qdQkYG0

Если реакции на заказ не наблюдается в течение рабочего часа, магазин прозванивается по указанным номерам для уточнения причин игнорирования покупки.

Заметим, что автоматически сформированные письма во внимание не принимаются и подтверждением заказа не считаются.

По результатам проведённых проверок высылаются сообщения об ошибках с указанием даты и времени проверки, звонка, оформления заказа или присвоенным номером заказа, указывается также имя менеджера магазина, вышедшего на связь. Имена проверяющих не разглашаются.

Что важно знать о «Яндекс. Маркете»

Итак, чтобы интернет-магазин присутствовал в системе, необходимо пройти не особо сложную процедуру регистрации и подготовить прайс-лист в формате YML-файла. При регистрации потребуется указать юридическую информацию, условия доставки и стоимость, номер телефона для приёма заказов.

После этого сотрудники «Яндекс.Маркета» проводят скурпулёзную проверку. Способы её проведения описаны выше.

На что стоит обратить внимание:

— описание товара составляется для покупателей, а не поисковых систем, и не должно состоять из ряда ключевых слов (например, слово «купить» совершенно неуместно в описании). Товары должны строго соответствовать представленному описанию.

Чтобы убедиться, что ваше предложение будет показано в поисковой выдаче системы, достаточно просмотреть уже представленные в «Яндекс.Маркете» аналогичные товары и проверить собственные карточки;

• внимательно подойти к статусу наличия товара. Доставка наличного товара должна оговариваться с покупателем немедленно, товар «на заказ» предполагает более длительные сроки, даже более месяца с момента заказа;
• указанная в прайсе цена – это конечная стоимость товара, больше никакие накрутки не допустимы;
• обязательно указывается способ оплаты, минимальная сумма заказа (если таковая имеется), страна происхождения товара и наличие гарантийного срока.

За любое из обнаруженных нарушений онлайн-магазин может быть отключён от системы до их исправления. За игнорирование сообщений о нарушениях или повторных нарушениях можно навсегда покинуть «Яндекс.Маркет».

Бичом владельцев и управляющих интернет-магазинов стало нарушение, называемое «дублирующая витрина сайта». Таким строгим подходом к обнаружению и отключению дублирующих витрин стало появление множества схожих интернет-магазинов в «Яндекс.Маркете», которых наплодили особо хитрые продавцы в погоне за увеличением числа покупателей своего сайта.

Они создавали сразу несколько клонов интернет-площадок с аналогичным товаром, но зачастую с различными ценами. «Яндекс» справедливо счёл это нарушением принципов здоровой конкуренции и начал нещадную охоту на дубли.

СК не раскрывает всех подробностей работы фильтра, но алгоритмы не всегда срабатывают корректно, как показала практика. В идеале должны бы были отсеиваться площадки со схожими реквизитами компании и регистрационными данными, совпадениями предлагаемого ассортимента товаров.

В реальности же под подозрение попадают сайты, работающие на одинаковой CMS-системе, обслуживаемые одним хостинг-провайдером или имеющих общего владельца домена, совпадениями цен и ассортимента, особенно если совпали описания товара и использовались одинаковые изображения.

Попав под фильтр «дублирующая витрина», необходимо тщательно исправить все возможные ошибки и максимально устранить совпадения, а затем обоснованно доказывать сотрудникам «Яндекс.Маркета», что это ошибка алгоритма. После проведения повторной проверки санкции к интернет-магазину могут отменить.

А могут и не отменить, несмотря на официальные письма, исправленные ошибки и неоднократные обращения в службу поддержки СК.

В таком случае добиться положительного решения бывает достаточно трудно, потому что, как уже упоминалось, имена проверяющих не разглашаются, равно, как и критерии проверки. Обсуждать решение не с кем и нечего.

Но основные проверки нарушений производятся всё же по жалобам покупателей, их поступают сотни тысяч на протяжении года. Около полторы сотни магазинов еженедельно отключают от «Яндекс.Маркета», и у большинства из них после исправления ошибок есть все шансы вернуться в систему.

Кстати, если вы хотите заказать продвижение вашего бизнеса в сети, мы готовы помочь. Работаем на результат, который заметен не через месяцы, а через 2-3 дня после начала сотрудничества. Выбираем для вас наиболее выгодные и эффективные каналы интернет-рекламы

Источник: https://intermonte.org/yandeks-market-proveryaet-internet-magaziny-chego-stoit-opasatsya.html

К нам пришли. кто может проверять малый бизнес и к чему стоит готовиться

Недавно мне случилось побеседовать с представителем фирмы, которая обучает иностранным языкам. Ребята были расстроены: они были вынуждены отказать детишкам в радости общения на языке Шекспира только по той причине, что в туалете стоят слишком высокие унитазы. Таков был итог внеплановой проверки предприятия.

Опросы показывают, что именно придирки различных проверяющих организаций страшат малый бизнес больше всего: предприниматели часто не знают, с какой стороны может прилететь державной битой и как им отбиваться.

В техподдержку онлайн-сервиса для малого бизнеса «Бухгалтерия.Контур» ежедневно приходят вопросы: «Кто может проверять бизнесменов? Насколько основательно? Что вообще нужно знать и как готовиться?».

Попробуем поделиться общими представлениями по теме.

https://www.youtube.com/watch?v=Hh2BMhrBBNA

Чаще всего предприниматели знакомятся с налоговой и трудовой инспекциями, пожарным надзором, Роспотребнадзором. Также есть еще проверки Ростехнадзора и Россельхознадзора, но они для специфических видов деятельности, поэтому сегодня мы о них говорить не будем.

Порядок проведения проверок налоговыми органами прописан в 14-й главе Налогового кодекса. Проверок существует два вида: камеральные и выездные.

Камеральная проверка проводится по итогам сдачи отчетности. Налоговые органы могут попросить объяснений по непонятным моментам исчисления налога, попросить дополнительные документы, подтверждающие ваши расходы. Камеральная проверка может длиться до трех месяцев после окончания отчетного периода.

По результатам «камералки» налоговики должны в течение трех рабочих дней сообщить вам о результатах. На исправление дается пять дней (это если ваши ошибки не повлекли недоплату налогов). Если вам не повезло, в течение десяти дней инспекторы вынесут постановление о привлечении вас к ответственности.

Еще десять дней дается на отправку вам требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и исправления документов.

Выездная проверка – это глобальное нашествие контролеров на ваш бизнес с возможным привлечением экспертов, понятых, опросом свидетелей, осмотром помещений, инвентаризацией имущества, выемкой документов. Если у вас нет помещения, чтобы вместить «гостей», могут вызвать в налоговую. Могут даже проверить ваших контрагентов.

И не имеют права проверять повторно за один и тот же период времени по одному и тому же налогу.

Можно самому протестировать себя на стрессоустойчивость – просчитать, с какой вероятностью к вам в ближайшее время пожалуют люди в галстуках. Налоговики публикуют «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков…» (утверждены приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). В этом документе можно увидеть, когда есть риск попасть в «узкие круги». Например, если вы несколько лет подряд показываете в декларации убытки или платите зарплату работникам ниже среднего уровня в вашем регионе по вашему виду деятельности, вы под подозрением.

Если к вам пришли инспекторы, не забудьте попросить у них решение о проведении проверки и служебные удостоверения. И знайте: раз уж пришли с выездной проверкой, как пить дать, что-нибудь да найдут. На безрыбье налоговики могут попробовать содрать штраф за непредоставленные документы – по 200 рублей за штучку.

По завершении проверки инспектор должен составить специальную справку, где указываются предмет проверки и ее сроки. На основании справки инспекция составит акт проверки, где укажет все выявленные нарушения и изложит предложения по их устранению. Результаты можно обжаловать в течение двух недель.

Трудовая инспекция, как видно из названия, бдит за соблюдением Трудового кодекса. Трудовики могут проверить любую фирму. По плану это происходит также не чаще чем раз в три года. А план проверок в обязательном порядке публикуется на официальных сайтах Генпрокуратуры и Роструда.

Шансы попасть в план увеличиваются, если на вас постоянно жалуются. Или вы слишком любите труд иностранных работников. Или прививаете похвальное желание трудиться подрастающему поколению. Но самое неприятное, когда на вас настучит обиженный работник, – проверят вне плана.

Чтобы быть по всеоружии:

• проверьте наличие основных кадровых документов (трудовые договоры, штатное расписание, табель учета рабочего времени, личные карточки, график отпусков, трудовые книжки и т.д.);
• удостоверьтесь, что ваши трудовые договора не противоречат ТК и другим кадровым документам;
• убедитесь, что зарплата должна быть выплачена два раза в месяц в достаточном размере, все сотрудники сходили раз в год в отпуск минимум на две недели без перерывов.

По результатам проверки инспектор составит протокол, где должны быть указаны выявленные нарушения и предписания по устранению нарушений. Также может быть вынесено постановление о наложении административного штрафа на руководителя – от 1000 до 5000 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=VJQjrcchMa8

Если нарушение серьезное (например, уклонение от проверок, невыполнение предписаний об устранении нарушений), то могут и к суду привлечь, и даже на три года дисквалифицировать руководителя.

Так что лучше зарплату работникам не задерживать, в отпуск отправлять и расставаться со «слабыми звеньями» в соответствии с требованиями ТК.

Если у вас есть чему гореть, рано или поздно из МЧС к вам придут пожарные.

И надо сказать, после налоговиков это самые «дорогие» гости на фирме.

Источник: https://republic.ru/posts/29565

Что проверяет выездная налоговая проверка?

Документами, на которые обращает пристальное внимание камеральная проверка, являются налоговые декларации, бухгалтерские документы и т. д. Что касается выездной налоговой проверки, то в данном случае круг действий налоговых органов гораздо шире.

Что проверяет выездная налоговая проверка? Как правило, к проверяемым выездной налоговой проверкой документам относятся:

• книга учетов доходов и расходов (по расходам налоговые органы будут проверять экономическую обоснованность трат и подтверждающие документы);
• книга покупок (инспекторы проверят наличие документов, на основании которых в книге покупок сделаны записи); книга продаж (проверке подвергнется своевременность и полнота отражения выручки);
• счета-фактуры (проверяется, правильно ли они оформлены и соответствуют ли они действующему законодательству);
• накладные (проверка на соответствие действующему законодательству); платежные документы и банковские выписки (инспекторы проверят, все ли безналичные доходы отражены в книге учета доходов и расходов);
• z-отчеты (при наличии кассового аппарата);
• путевые листы.

Дополнительно налоговые инспекторы могут потребовать предоставление таких документов, как расчетно-платежные ведомости по средствам ФСС, сведения о численности и заработной плате работников, копии реестра и протокола сведений о доходах 2-НДФЛ и др. Стоит отметить, что выездная налоговая проверка не обязательно является сплошной.

Налоговая проверка в магазине

Нужны ли сертификаты соответствия на спортивную экипировку для единоборств и спортивную одежду. Если доставочная служба, которая нам привозит товар нам оформит продажу на этот товар и документы: ТОРГ 12, счет-фактура, счет- этих документов для налоговой достаточно? Как эти документы должно проводится у меня в ИП? 02 Декабря 2013, 12:44 Мария, г. Москва Ответы юристов (4)

Добрый день, Мария В налоговом законодательстве нет конкретного перечня документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами при выездной проверке.

Что делать, если неожиданно пришла налоговая проверка

И всё же всегда нужно быть готовым к тому, что однажды сотрудники этого ведомства постучатся в двери вашей фирмы. Главное в таких случаях – не паниковать и быстро выстроить правильную стратегию взаимодействия с непрошеными гостями. Давайте разберёмся, как это сделать.

Налоговая проверка организации: особенности Напомним: выездная налоговая проверка – это мероприятие, по результатам которого налоговые органы доначисляют налоги, сборы и пени, привлекают к ответственности (как налоговой, так и административной) налогоплательщика и занимаются другими узаконенными видами вымогательства.

Плановые выездные проверки проводятся раз в три года, а внеочередные – максимум один раз в год.

Приемы налоговиков Начинать проверку рекомендуется с «визуального наблюдения проверяющими за продажей товаров». Так сказано в ряде документов, один из которых – Порядок, утвержденный приказом УМНС России по г. Москве от 29 июня 2004 г. № 189.

Опытный же налоговик данный пункт часто пропускает, сразу переходя ко второму – приобретение товара.

Таков был итог внеплановой проверки предприятия.

Опросы показывают, что именно придирки различных проверяющих организаций страшат малый бизнес больше всего: предприниматели часто не знают, с какой стороны может прилететь державной битой и как им отбиваться.

В техподдержку онлайн-сервиса для малого бизнеса «Бухгалтерия.Контур» ежедневно приходят вопросы: «Кто может проверять бизнесменов? Насколько основательно? Что вообще нужно знать и как готовиться?».

Интернет-магазин как — объект налоговой проверки

Реестр субъектов малого и среднего бизнеса уже появился На сайте Налоговой службы появился раздел Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Теперь «малышам» не нужно специально подтверждать свой статус для получения преференций.

6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ.

Он в таком случае должен проверять кассу по ее местонахождению. И тут сразу возникает опасность подвергнуться штрафу за отсутствие оборудованного помещения, если такового нет. 20.10.2008 В. Хвориков корреспондент Споры о том, вправе ли налоговики самостоятельно осуществлять контрольные закупки на предмет наличия кассового чека, идут давно. Постановление ВАС от 2 сентября 2008 г.

Как происходит налоговая проверка ИП?

НК РФ установил два вида проверок, отличающихся по результатам финансовой, производственной деятельности, месту, способу осуществления, к которым относятся: камеральная, результаты финансово-хозяйственных операций только за отчетный период; выездная, совокупность финансово-хозяйственных операций за весь проверяемый период, но не более трех лет, предшествующих текущему году. Камеральная

https://www.youtube.com/watch?v=NHg5E2XoZBc

ИП подает отчетность в налоговую инспекцию, именуемую декларацией, по которой проводится камеральная проверка.

Она сводится к проверке:

• своевременности подачи декларации; правильности и четкости заполнения бланка, в которой приведена форма декларации;
• достоверности и полноты сведений, которые были представлены в налоговой декларации;
• точности осуществленных расчетов по исчислению налога, выявление ошибок и неточностей в расчетах; отчетности по бухгалтерскому учету.

Если при камеральной проверке были обнаружены ошибки, то инспектор налогового органа отправляет уведомление, содержащее информацию о ее проведении, выявленные правонарушения, сроки устранения нарушений. В некоторых случаях он может потребовать дополнительную информацию о деятельности ИП, документы. ИП на основании представленных первичных документов может опровергнуть, предъявленные ему аргументы в случае своей правоты. Если он признает допущенные ошибки, то обязан в сроки, установленные налоговым органом устранить их, затем передать откорректированный документ в него.

Что делать если в магазин пришла проверка

Отсутствие одного из документов может грозить штрафом. Список документов на розничной точке, выдаваемой государственными органами (проверяемых государственными органами).

Все документы по ККМ (Карточка регистрации, Паспорт версии, Договор на обслуживание ЦТО, в части регионов продавцы должны иметь свидетельство о доступе к работе с ККМ – дает сертифицированный обучающий центр). Накладные и сертификаты на товар. Договор аренды (копия). Заключения СЭЗ. Разрешение Госпожнадзора.

Как часто проверяют налоговые организации интернет- магазины?

Как и любое другое оборудование. Это приспособление предназначенное для удобства оформления заказов. Это реклама и информация. И все это конечно могут проверять соответствующие инстанции, но не налоговая.

Налоговая же, проверяет юридическое лицо, чью информационную и рекламную поддержку осуществляет этот сайт. Налоговая проверяет отчетность по доходам и расходам ОРГАНИЗАЦИИ, которая может владеть множеством сайтов.

Плановая налоговая проверка в магазине

И после этого проводить. Все остальное не налоговые проверки, а ничего. Они не законны. Некие рейды по проверки ККТ могут проходит. Если назначена выездная проверка ТЦ, то к вам это отношения никакого не имеет. Лекции тут читать не буду дальше.

Все прописано в НК РФ. Именно так и должна проходить проверка. Вам должен быть дан срок на предоставление документов. Все остальное за рамками закона. Гоните всех, кто будет что-то требовать без Постановления начальника инспекции о проверке ваше ООО.

Спи спокойно: что делать владельцу интернет-магазина при налоговой проверке

Проверяли на два нарушения: сначала на отсутствие кассового чека при передаче товара (мы выдали и всегда выдаём), а потом — на превышение лимита по кассе в отчётный период.

У нас нашли превышение лимита на 5 000 рублей, но по этому поводу я буду в арбитраж подавать, так как не согласен со штрафом.

По мнению налоговиков, превышение получилось в результате выдачи из кассы возмещения инвестиций.

Что делать, если к вам пришла проверка?

Поздороваться и включить диктофон . Включайте диктофон и делайте запись в открытую. Вы говорите: «Господа проверяющие, одну секунду. Это диктофон, он включен. Пожалуйста, говорите».

Если вы боитесь включать диктофон и записывать на него все происходящее, то назначьте (приставьте) к каждому проверяющему по одному своему работнику с планшеткой и бумагой и пусть он записывает каждое действие, каждый шаг, каждое слово проверяющих.

Источник: https://cnk-nalog.ru/nalogovaja-proverka-v-magazine-71261/

Какими бывают проверки

Одной из форм налогового контроля являются проверки того, как организации и индивидуальные предприниматели выполняют требования налогового законодательства. Их проводит Федеральная налоговая служба РФ и ее территориальные органы.

Цель налоговых проверок – это обеспечение своевременного поступления налогов, сборов и с 1 января 2018 года страховых взносов в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=7S5G_Wx7BM4

В результате проверки:

• выявляются недоимки – суммы налога, сбора, страхового взноса, не уплаченные в установленный срок;
• начисляются пени за несвоевременную уплату налога, сбора, страхового взноса;
• устанавливаются факты совершения налоговых правонарушений;
• привлекаются к ответственности налогоплательщики, у которых выявлены налоговые правонарушения.

ИФНС провела камеральную налоговую проверку ООО. Инспекторы выявили нарушения и доначислили фирме пени и штрафы. Обществу также было отказано в возмещении входного НДС.

Областное Управление ФНС это решение отменило, так как районные инспекторы не доказали согласованность действий компании и ее контрагентов, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Тем не менее, в порядке контроля за деятельностью областного Управления ФНС России отменила его решение и оставила в силе решение ИФНС.

Общество обратилось в суд с заявлением о признании решения ФНС недействительным.

Суды трёх инстанций (городской Арбитражный суд, арбитражный апелляционный суд и Арбитражный суд округа) отказали Обществу в удовлетворении требований.

Судьи отметили, что вышестоящий налоговый орган вправе отменять решения нижестоящих органов «в случае их несоответствия Конституции Российской Федерации, федеральным законам и иным нормативным правовым актам».

Следовательно, ФНС может отменять решения нижестоящих налоговых инспекций, даже не привлекая налогоплательщика. Сроки такой отмены не предусмотрены ни Законом о налоговых органах (Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»), ни Налоговым кодексом.

В ответ на эти решения Общество обратилось с жалобой в Верховный Суд.

Судебная коллегия ВС РФ оставила решения своих арбитражных коллег без изменений.

Верховные судьи подтвердили, что вышестоящий налоговый орган может отменить решение нижестоящего. Это правило работает и в тех случаях, когда налогоплательщику были предоставлены налоговые льготы.

Речь идет о тех случаях, когда решение нижестоящего органа было принято в нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 31 НК РФ). Это неоднократно отмечалось в актах Конституционного Суда (см. определение от 22 апреля 2010 г.

№ 595-О-О, постановление от 24 марта 2018 г. № 9-П).

Помимо этого, обнаружив ошибку в решении нижестоящих инспекций, ФНС вправе исправить её по собственной инициативе. Это согласуется со статьей 57 Конституции РФ.

Что касается срока, в течение которого ФНС вправе отменить решения Управлений, то, действительно, ни в законе о налоговых органах, ни в Налоговом кодексе нет положения, регулирующего этот вопрос. Однако, по мнению Верховного Суда, вышестоящие налоговики могут отменять решения нижестоящих в пределах трех лет с момента окончания проверяемого налогового периода.

В итоге, Верховный Суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы Общества и оставил решения судов без изменений (определение Верховного Суда РФ от 31 октября 2018 г. № 305-КГ-5672).

Таким образом, ФНС России вправе пересмотреть решение своего регионального управления о предоставлении налоговых льгот и вычетов.

По нашему мнению, такое решение Верховного Суда, по сути, расширяет полномочия ФНС. И при этом практически не оставляет налогоплательщику возможности влиять на пересмотр или отмену решений.

Получается, что бизнес не может быть застрахован от того, что через какое-то время после камеральной проверки вышестоящая инстанция не пересмотрит акт и не доначислит налоги.

Во избежание таких ситуаций старайтесь:

• всегда проверять добросовестность контрагентов;
• сохранять документы и отчетность за прошедшие налоговые периоды;
• быть готовым аргументированно защищать свою позицию в случае спорных ситуаций с ФНС.

В Налоговый кодекс Федеральным законом от 18 июля 2018 года № 163-ФЗ введена новая статья 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Новые правила применяются к проверкам, назначенным после 19 августа 2018 года.

Налоговый орган, как и прежде, должен доказать обстоятельства, на которые ссылается он, а налогоплательщику будет предоставлен шанс опровергнуть доводы.

Но внесены положения, позволяющие определять деловую цель сделки, доказывать обоснованности налоговой выгоды. Таким образом, должен быть исключен оценочный подход к суждениям проверяющих о поведении налогоплательщика.

Вот основные новшества.

Необоснованная налоговая выгода поставлена вне закона. Запрещено уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения в налоговом и/или бухгалтерском учете.

Если искажений в отчетности нет, должны соблюдаться одновременно два условия (п. 2 ст. 54.1):

• снижение размера налоговых обязательств не является единственной целью сделки (то есть у сделки есть четкая деловая цель);
• обязательство по сделке исполнено именно тем лицом, которое заявлено стороной договора, либо лицом, к которому обязательство перешло по закону или договору (например, по договору цессии, в порядке правопреемства и т. п.), а не «неустановленным лицом».

Таким образом, если налоговый орган поставит под сомнение возможность исполнения сделки, например, по доставке конкретного сырья конкретным контрагентом, затраты могут быть исключены при расчете налога на прибыль.

Также предусмотрены обстоятельства, которые сами по себе не могут подтвердить неправоту налогоплательщика (п. 4 ст. 54.1 НК РФ):

• подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
• нарушение контрагентом налогоплательщика налогового законодательства;
• возможность получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций). То есть проверяющие больше не вправе указывать, что сделка оказалась невыгодной, бесполезной, в то время как на рынке были другие поставщики.

Статью 54.1 Налогового кодекса суды уже начали применять в своей практике. Рассмотрим конкретное дело, в ходе рассмотрения которого судьи применили новый подход к доказательствам получения необоснованной налоговой выгоды, и налоговая инспекция суд проиграла.

Источник: https://usn.berator.ru/enc/kvpp/50/20/20/